מי וכמה מפקיד:

• שכיר: תמהיל ההפקדה המקובלת ביותר לקרן השתלמות הוא הפקדה של 10% מהשכר הקובע - 7.5% על חשבון מעסיק (עבורו זאת הוצאה מוכרת) ו-2.5% על חשבון עובד, כאשר הניכוי של חלק העובד נעשה משכר נטו. לדוגמה: אם השכר ברוטו הוא 10,000 ₪ ונטו 8,000 ₪, סה"כ ההפקדה תהיה 1,000 ₪ - 750 ₪ על חשבון המעסיק ו-250 ₪ על חשבון העובד וכך השכר הנטו שלו בסוף יהיה 7,750 ₪ (8000-250).
  ההפקדה של 10% היא מקסימלית על פי חוק וניתן להפקיד גם פחות אך המעסיק לא יכול להפקיד יותר מפי 3 מהפקדת העובד. דוגמה: אם עובד החליט שהוא מעוניין להפקיד על חשבונו רק 1% מהשכר, המעסיק לא יכול להפקיד יותר מ-3%. האם מותר למעסיק להפקיד פחות מפי 3 מחלקו של העובד? התשובה היא כן. דוגמה: ייתכן מצב שהעובד מפקיד 2.5% והמעסיק רק 5%.
• עצמאי: פה הכי פשוט – עוסק מורשה או פטור יכול להפקיד כל סכום שירצה.
  האם שכיר יכול לפתוח קרן השתלמות ולהפקיד אליה ללא הפקדות מעסיק? התשובה היא - לא

הטבות מס (כל הנתונים נכונים לשנת 2023):

• שכיר: ההפקדות על השכר עד התקרה השנתית של 188,544 ₪ (15,712 ₪ לחודש) יהיו פטורות ממס רווח הון. כל הפקדה על הכנסה מעל תקרה זו, תחשה לעובד כהכנסה נוספת (רק על חלק של הפקדת מעסיק) ותהיה חייבת במס הכנסה וכמו כן, כל ההפקדה מעבר לתקרה תהיה חייבת במס רווח הון. דוגמה: השכר הקובע 20,000 ₪ לחודש, סה"כ ההפקדה להשתלמות היא 10%=2,000 ₪: מעסיק 7.5%=1,500 ₪ ועובד 2.5%=500 ₪. על פי חוק, ההפקדה הפטורה מכל מס היא 10% מהתקרה של 15,712 ₪, קרי 1,571 ₪, שמתוכה 7.5%=1,178 ₪ על חשבון מעסיק ו-2.5%=393 ₪ על חשבון עובד. ההפקדה של 1,571 ₪ תהיה פטורה מכל מס, הפקדת יתר על חשבון מעסיק של 322 ₪ (1,500-1178) תהיה חייבת במס הכנסה וכך סה"כ שכר ברוטו למס יהיה 20,322 ₪. כמו כן, כל ההפקדה מעל התקרה של 429 ₪ (2,000-1,571) תהיה חייבת במס רווח הון של 25% על הרווח הריאלי. בלא מעט מקומות עבודה מגבילים את השכר הקובע לקרן השתלמות ב-15,712 ₪ לחודש, גם אם השכר גבוה יותר.
• עצמאי: ההפקדה המוכרת במס הכנסה היא בשיעור של עד 4.5% מהנמוך שבין ההכנסה החייבת בפועל ל-284,000 ₪ לשנה. דוגמה: אם ההכנסה השנתית היא 100,000 ₪, ניתן להפקיד עד 4,500 ₪ (4.5% מ-100,000) באותה שנה ולהכיר בכל ההפקדה כהוצאה מוכרת. לעומת זאת, אם ההכנסה השנתית היא 300,000 ₪, ניתן להפקיד לכל היותר 12,780 ₪ (4.5% מ-284,000 ₪) ולהכיר בהפקדה זו כהוצאה מוכרת.
  לעצמאי יש הטבת מס נוספת - פטור ממס רווח הון על הפקדה שנתית עד 19,920 ₪ ללא קשר לגובה ההכנסה.
• שכיר שהוא גם עצמאי: במקרה זה ניתן לפתוח 2 קופות – גם בתור שכיר וגם בתור עצמאי. החישוב של ההפקדה העצמאית לצורך הטבות במס הכנסה הוא די מורכב אך חשוב לציין שלפטור ממס רווח הון ניתן להפקיד עד התקרה של 19,920 ₪ ללא קשר לסך ההפקדה בתור שכיר.

איפה פותחים את קרן ההשתלמות? ניתן לפתוח את קרן ההשתלמות בחברת ביטוח או בבית השקעות לפי בחירת החוסך.

• מסלולי השקעה: קיימים מסלולי השקעה ברמות סיכון שונות. ניתן לשנות את המסלול בכל עת ללא אירוע מס.
• דמי ניהול: לרוב נעים בטווח של 0.6%-0.8% לשנה ונגבים מצבירה. גובה דמי ניהול תלוי בסכום צבירה ובהסדרים של מעסיקים עם החברות המנהלות.
• האם ניתן להפקיד לאותה קרן השתלמות בעבודה אצל שני מעסיקים בו זמנית? לא – יש לפתוח קופה נפרדת לכל מעסיק. כנ"ל שכיר שהוא גם עצמאי לא יכול להפקיד לאותה קרן.
• האם במעבר בין מקומות העבודה ניתן להמשיך להפקיד לאותה קרן? בדרך כלל לא – יש לפתוח קרן חדשה אצל מעסיק חדש.
• נזילות: קרן השתלמות הופכת לנזילה לאחר 6 שנים מחודש פתיחתה עבור שכיר ומתחילת השנה שבה בוצעה ההפקדה הראשונה ע"י עצמאי. ניתן למשוך את הכסף מהקופה לצרכי ההשתלמות לאחר 3 שנים מפתיחת הקופה.

ניתן למשוך את הקופה אחרי 3 שנים במידה והעובד/העצמאי הגיע לגיל לפרישה חובה.

• מה קורה במשיכת הכספים מקרן נזילה פעילה? כל משיכה, מלאה או חלקית, נועלת את הקרן להפקדות חדשות ולהמשך הפקדות יש לפתוח קרן חדשה. הקרן הישנה נשארת נזילה ובקרן החדשה מתחיל להיספר הוותק מחדש. במקרים מסוימים ניתן למשוך את הכסף מקרן לא נזילה, במידה ולחוסך קיימת קרן נזילה אחרת. יש לזה מספר התניות שלא ארחיב לגביהן פה.
• ניוד קרנות השתלמות: ניתן לנייד את קרן ההשתלמות מחברה מנהלת אחת לאחרת, ללא צורך במימוש וללא אירוע מס.
• הלוואות: בגלל שקרן השתלמות היא השקעה פטורה ממס רווח הון, לא כדאי למשוך את כספי הקרן. רוב החברות המנהלות מאפשרות לקחת הלוואה תוך שיעבוד כספי הקרן. תנאי ההלוואה תלויים בחברה המנהלת אבל לרוב ניתן לקבל הלוואה בשיעור בין 30% ל-80% משווי הצבירה בקרן (תלוי בנזילות), ל-3/5/7 שנים, בריבית PRIME+/-0.5%, בלוח סילוקין שפיצר / גרייס / בלון.